УФНС: с бонусов и премий для покупателей нет НДС. Но есть исключения и особые ситуации

Бонусы и премии для покупателей не включаются в налоговую базу по НДС. Речь идет о поощрении, которое покупатель получает от продавца за выполнение определенных условий договора: приобретение конкретного объема товаров (работ, услуг), досрочную оплату товара или других.

Такие выплаты не уменьшают стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей расчета базы по НДС, указывает региональное УФНС.

Исключение – когда уменьшение стоимости отгрузки на сумму выплаченных бонусов предусмотрено договором.

В этом случае продавец должен скорректировать налоговую базу по НДС, выставив покупателю корректировочный счет-фактуру. Если изменилась цена товаров по нескольким счетам-фактурам одного и того же покупателя, то можно оформить единый корректировочный счет-фактуру.

Разницу между НДС до и после уменьшения стоимости товара продавец вправе принять к вычету на основании п. 13 ст. 171 НК. При этом у покупателя возникает обязанность по восстановлению суммы НДС, ранее принятой к вычету.

Если бонус – это дополнительный товар (работа, услуга), то они подлежат налогообложению в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК как передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе. Или придется доказать, что цена основного товара включает стоимость дополнительных товаров (работ, услуг).

Покупатель не вправе принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), полученным на безвозмездной основе. Счет-фактуру по такой операции покупатель в книге покупок не регистрирует.